GST. 工程合同 - 案例研究&太阳能发电系统的案例法

  • 最后更新于2021年4月7日
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GST. 工程合同 - 案例研究&太阳能发电系统的案例法实际上理解,合同是否有资格作为“作品” contract’

  1. 案例研究 - 太阳能发电系统

    通常已经理解的太阳能发电系统包括太阳能电池板/模块(阵列),控制器,电池,逆变器和照明负载。在太阳能电池板(由太阳能模块阵列组成)中产生的电力首先提供给太阳能逆变器,其又将电池组电量直接充电到诸如笔记本电脑和LED照明系统的低压DC设备上。逆变器将存储的直流电源转换为高压AC,用于运行更大的电气设备,如洗衣机,电视和厨房用具。通常,太阳能发电系统安装在连接到陆地上的上部结构上。在这种情况下出现考虑的问题是安装在附着于该土地上的上部结构上的这种太阳能发电系统可以合格作为不可移动的特性。这种区别是必要的,因为虽然,但是,虽然太阳能发电系统已经在5%的5%遭受GST,但需要分析这种太阳能发电系统是否将被视为货物或这些系统的建设将有资格作为工程合同。不动产,从而被视为可利用的服务于18%的服务干预。用于确定随着时间的推移的不动产的指导原则:

    1. 在地球上附着的系统的影响不会导致财产如此附加的结论,因为它是其附件的事实,它成为一个不可移动的财产。必须在附件的程度或意图和附件背后的物体或意图的背景下看到系统的这种附件。
    2. 依恋的程度和意义– 如此连接到地球的系统,没有结构损坏不能去除它会将信用归因于结论,即这种附件旨在在陆地上的永久性被附加。因此,在喷涂展位结构的外部嵌入到地球上,并且在不损坏系统的情况下无法拆卸,因此该系统被保持为不可移动的财产。1 此外,在太阳围栏系统被灌浆到地球的情况下,然后保持其形成不动产的一部分。2
    3. 附件背后的物体或意图– 如果附着系统,以便永久受益于它所附的土地,那么将被视为不可移动的财产。因此,通过螺母和螺栓固定在其自身的重量和不固定到地球上的汽油罐已经被保持为不可移动的特性,因为它被延续的目的地竖立。3 上述不动产测试的主要例外如下: -
    4. 当附件使得它可以被拆除而不损坏系统本身并且是为了有益享受系统而不是它所附的土地,那么这种附件已被保持为商品。4 因此,保持在连接到地球的水泥基座上的发动机被握为商品5.
    5. 如果系统嵌入地球中以进行操作效率并且能够出售或转移而不会拆除,但实际上被拆除进入其组件/零件以便于运输,那么它仍将保持良好。6 类似地,包括管架,X射线发生器,高压电缆等的X射线设备即使固定到地球也被保持为良好。7

    因此,无论是在特定情况下,太阳能发电系统都需要在上述测试的砧座上测试不可移动的属性及其例外情况。

    在提前裁决的情况下 Giriraj可更新PVT。 Ltd .; Karnataka Aar. (2018年VIL 36 AAR日期为21.03.2018),申请人,寻求争辩说太阳能发电厂不是不可移动的财产,提交:

    1. 申请人提供的太阳能发电厂仅用于植物的功能更好,并且能够从一个地方移除并从一个地方转移到另一个地方。因此,植物牢固但不会永久地附着在土地上的事实意味着同样的不是不可移动的财产。
    2. 合同设想在某些情况下将植物转移到另一个位置。依赖于特许工程师证书,这清楚地规定,如果需要,太阳能发电厂可以转移到另一个位置,并且是高度可移动的。

    不幸的是,喀纳塔克邦的推进权威完全追求上述论点,并没有记录任何关于上述处理的发现。作者认为,上述是强有力的争论,并且可能在高等法院之前取得成功。在第28章中更详细地讨论了上述提前裁决。

  2. 案例研究 - 发电厂的操作和维护

    公司进入动力设备的运行和维护协议。这些合同的工作范围规定,承包商应当为发电的发电厂进行所有日常运营,并承担任何维护服务,也应承担电厂的安全和安全。
    GST. 下供应的性质在这样的合同中,审查同一款项是否有资格作为商品和服务供应组成的“工程合同服务”或复合供应或“混合供应”.Thus,合同主要由两种组成供应服务:

    1. 电厂的运行;和
    2. 维护这种电厂

    维修服务的供应将有资格作为“工程合同”,因为电厂是一个不动产,并在“工程合同”的定义中特别纳入不动产的维护。但是,运营服务将有资格作为纯粹的服务供应。

    它是业界的稳定地位,运营和维护服务自然在日常业务过程中捆绑在一起,因此应该有资格作为复合供应。为了确定复合供应的应课税,它与确定符合“主要供应”的供应是相关的。

    在典型o的普通读数上&M工作范围,很可能会出现,主要供应是运营服务的供应,因为承包商主要从事日常运营服务日。由此,此类合同将作为合作者作为“承包商的”运营服务“提供的可利用,而不是作为工程合同服务。

    但是,必须指出的是,关于本金供应的结论取决于合同条款,可能确实存在o&M在维护方面强调更大的合同在这种情况下,这种合同可能有资格作为“工程合同”。

  3. 提前裁决与本章相关

    1. Sreepati Ranjan Gope(2018年VIL 13 AAR)
      提出的问题:申请人参与提供有关铁路轨道的维护相关服务,这些服务涉及轨道的清洁,表面准备和绘画,接头焊接,保护导轨的制造等。申请人认为,它提供的服务在本质上综合供应涉及地球工作的工程合同(这构成了超过75%的服务价值, 除其他外,到中央政府),从而以5%的增长率可达。
      握住 :申请申请人所承担的铁路轨道维护的职责持有该职责涉及修复,维护和拟合不动产viz。铁路轨道也在商品中转让物业,因此是工程合同性质中的劳动和商品的“综合供应”。因此,它被认为是在18%拒绝申请人的适用性5%GST的索赔中的工程合约的性质,拒绝了5%GST的索赔,该工作证明只有一小部分工作所涉及的工作实际上是地球工作。
    2. 技能工程师(TS-198-AAR-2018)
      提出的问题:申请人从事电力线路建设的工程,运输塔和卡纳塔克邦电力传输公司有限公司('ktpcl')的勃起。申请人与KTPCL之间有三项合同,分别有三项有关材料,勃起和民用工作的三个关联协议。在权威之前的问题是这些合同是否是货物和服务的可分离的合同或单一不可分割的工程合同。此外,申请人还要求澄清是否有权以12%的优惠率为GST,因为它为州政府提供服务。
      握住 :权威认为,由于以下原因,申请人和KTPCL之间进入的合同是单一的不可分割工程合同: -

      1. 申请人提供材料,也为塔式服务提供土木工程和勃起。
      2. 此外,根据单一招标通知授予申请人已向申请人颁发的三项关联协议,以及一般条款和条件通常适用于所有三项协议。

      进一步观察到,KTPCL是一个监管机构,虽然由国家政府所产生的,但由于通知下的12%的高级GST的优惠率而不能被视为政府或地方权力。因此,据称,根据相关通知,上诉人没有有资格获得优惠国务策划税率。

    3. 盟军数码服务有限公司(TS-914-AAR-2018-NT)
      提出的问题:申请人已纳入建立全面的CCTV城市监测系统,为浦那市与马哈拉施特政府进行浦那市。在权威之前的问题是,是否是一个导致创建不动产的工程合同,从而为18%的商品促进活动。
      握住 :关于合同条款的Perusal,AAR指出,申请人的合同考虑供应和申请人的责任并未以货物供应而结束,但继续持续到整个系统的成功调试.Further, AAR认为,中央电视台摄像机永久固定在街道闪电杆上,并不打算以实时对警察局的持续监视,以控制犯罪活动或收集起诉罪犯的证据。如果他们必须重新定位到另一个地方,那么必须拆除相机和相关设备以便在其他地方重新安装。因此,应用原则,因为系统无法首先拆除它以便在另一个地点重新建立它的情况下,AAR认为,有关的合同是在18%以18%的工商商会的工程合约。即使作品在政府提供合同服务,AAR在申请人未参与表演“原作”的基础上否认优惠率为12%的利益。值得注意的是,AAR没有给出任何发现原始工程未被申请人执行的任何发现。
    4. Yogiraj Powertech Private Limited(2019-VIL-31-AAR)
      问题造成:AAR之前的问题是提供供应,勃起,变电站的调试,架空线路和地铁铁路项目的布线的合同是工程合同。如果是,这些合同是否是原始作品的合同,以12%的优惠率为GST。
      握住 :关于主题合同的详细普通,AAR得出的结论是,这同样是在工程合同的性质上建造不动产的性质。上述结论依靠合同条款,其中包括: -

      1. 为用螺母和螺栓连接到基础上的泵提供水泥混凝土基础。水泥混凝土基础永久地连接到地球上。
      2. 在基础上供应和架设主要单位和部分。
      3. 在道路/地面下方的RCC管中供应和铺设电缆。这清楚地满足了附着在地球上的条件。

      此外,申请人在其提交中承认其工作范围不是地铁铁路项目的建设,而是妨碍现有的公用事业,阻碍铁路路径,提供带有配件的新地下电缆的供应和安装。在入场的基础上 转移现有公用事业, AAR总结说,没有涉及的原创作品,因为没有新的建筑物到位。因此,据称,合同以18%的标准率可达GST,而不是益处12%。

    5. Sterlite Technologies Limited(2019-VIL-161-AAR)
      提出的问题:申请人从事电信产品,如光纤,电缆等,并铺设这些光纤电缆(地下或悬挂开销)以创建网络。此外,申请人还将被要求设立控制中心,为网络运营网络所需的设备安装,用于预期目的,网络调试以及可能需要为其客户在电信行业的客户创造网络基础设施所需的任何其他辅助活动。 AAR之前的问题是货物和服务的用途是否构成了“原作作品”的工程合同,因此有资格减少12%的GST率?
      握住 :AAR认为,拟议的合同将导致建设不动产,因此是劳动合同。核发,AAR召开了第12/2017号通知中所定义的“原始工程”一词,减少了GST率为12%,涵盖了机械或结构的勃起,调试或安装性质的活动。据观察,该主题拟议合同的范围需要申请人以建筑物,道路等形式构建结构,并承接在其中安装设备的活动。但是,由申请人安装的设备首先由它们提供。因此,申请人才能涉及涉及属于其他人的勃起,调试或安装,但实际上正在安装和调试其提供的设备。主要是申请人正在做的商品供应商品 IE。 设备。因此,AAR认为,申请人承担的工程不能被视为“原创作品”,申请人承担18%的商品税。
    6. NR能源解决方案印度PVT。有限公司(2019年78 AAR)
      提出的问题:申请人通过AP Cornalco颁发了一个交钥匙工程,用于在各个站点和地点的子站自动化系统中供应,安装,测试和调试继电器和保护区。在权威之前的问题是是否同样构成了工程合同。
      握住: AAR观察到,根据合同条款,申请人有义务: -

      1. 完整的设备设计和制造
      2. 包装,保险,运输和交付设备;
      3. 子站的各种设备的安装,测试和调试

      AAR进一步观察到,在申请人提交的所有三个PO中,合同的主要部分是供应申请人从其接受者收到单独付款的货物。此外,申请人正在使用货物,以提供服务的安装,测试和调试子站。如果没有这些商品,申请人无法提供服务,因此据说货物和服务作为组合和彼此提供的货物供应提供货物。鉴于上述内部,AAR认为,主题合同不是工程合同,因为没有创造不动产,但综合供应是主要供应是货物供应。

    7. Prasa Infocom.&电源解决方案PVT。 Ltd.(马哈拉施特拉AAR号GST-ARA-26 / 2019-20 / B- 43)
      提出的问题:申请人作为浦那地地球科学部的数据中心项目建设和编制数据中心的分包商。申请人提出的问题是关于建立数据中心项目的合同采用的适当分类,该项目涉及各种设备的供应以及在现场安装,测试和调试。
      握住 :申请人争辩说,由于工作范围包括数据中心的完整设计,供应,运输,交付,设备等,等于工程合同的性质,以18%的速度可达GST。申请人进一步认为,由于安装设备成为数据中心室的一部分,因此它处于不动产的性质。但是,在合同文件的详细覆盖后,管理局认为,主题合同没有根据以下原因作为工程合同有资格: -

      1. 当局指出,不同的设备/材料,安装和维护活动有一个单独的合同定价,并得出结论,在商品和服务供应商之间的合同文件中似乎似乎是一个明显的分叉。
      2. 管理局进一步认为,数据中心是安装设备/材料/设备的空间/空间。此外,合同的主要部分是为了提供货物,而且与设备供应的价值相比,该工程的安装服务与土建工程相当微不足道。因此,这是一种具有主要供应的复合供应,供应商品(安装服务是辅助服务),其不会导致创建不动产。
      3. 鉴于商品和服务的单独定价结构,举办单独发票及货物/设备可更换的事实,因此不恶心,因此认为主题合同不属于工程合同的性质。

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  1. CCE. v。 JOSTS工程有限公司 [2002] 2002 Taxmann.com 93(SC)
  2. ibex gallagher pvt。有限公司 v。 CCE. [2008] 2008 Taxmann.com 862(Bang– CESTAT).
  3. 大孟孟孟买的市政公司 v。 印度石油公司有限公司 [1991年度。 (2)SCC 18]
  4. cce ahmedab​​ad. v。 坚实和良好的建筑工程 2010(252)e.l.t. 481(SC)
  5. Perumal Naicker. v。 T. Ramaswami Kone. AIR 1969 Mad. 346
  6. Sirpur造纸厂有限公司 v。 CCE. [1997] 1997年Taxmann.com 265(SC)。
  7. i.g.e.印度有限公司 v。 集电器 [1990] 1990 Taxmann.com 492(Cegat– New Delhi) (SB).
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