31CD的第31条:贷款/存款/偿还/规定的第269股和第(a)条(b)条第31号表格第31号的贷款/存款/规定金额分析

  • 最后更新于2021年4月7日
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本文中涵盖的主题:

  1. 适用性a)
  2. 法律规定– Section 269SS
    1. 指定的模式
    2. “贷款或存款”
    3. “指定的总和”
    4. “转移”
    5. “不动产”
    6. 如何计算20,000的限制
    7. 如果在联合名称中预订了一个剧情/公寓,另一个以独奏名称预订?
    8. “帐户收款人”与“越过”–是否需要发发毛?
    9. 姐妹关注之间的交易
    10. 第269SS / 269T在合作伙伴的资本捐助方面适用
    11. 兑现兑现– ‘Exchange
    12. 贷款满意度发行的股票股份
    13. 将新录取的合作伙伴贷款账户余额转移到资本账户作为其资本贡献
    14. “续约”的存款–是否按第31条击中?
    15. “贷款”,“保证”–酒店接受来自客人的现金安全保管
    16. 承包商账单的保留为“保证金”– Whether ‘deposit’
    17. 分享申请金钱– When unsecured loan
  3. icai的看法a)
    1. escassee证书(管理层表示)
    2. 核查程序
    3. 要求b)

1. 适用性a)

第31条( a)不适用于以下评估方案:

    1. 任何银行公司;
    2. 任何由中央,州或省级法案建立的公司;
    3. 1956年“公司法”第617条所界定的任何政府公司[现在第2(45)条),2013年的公司法案]。

第31条( a)以超过第269SS条规定的限额的金额达成贷款或存款( IE。 卢比。 20,000)。

第31条( b)收到指定金额的收到 IE。 无论发生转移是否会收到预付款或其他相关财产的资金。

2. 法律规定– Section 269SS

该法案的第269段规定,没有人应从任何其他人(本文称为存款人)之外的任何人,而不是指定的模式,

    1. 任何贷款
    2. 存款或
    3. 任何指定的金额,

如果,-

    1. 大量的 这样的 贷款或押金或指定金额或汇款金额,存款和指定金额;或者
    2. 在服用或接受之日起 这样的 贷款或存款或指定金额, 任何 贷款或存款或指定的金额或接受 早些时候 由申诉人这样的人仍予以偿还(拒付是否已归还或未拒绝),剩余金额或汇总金额;或者
    3. 条款中提到的金额或总金额(a)与条款中提到的金额或汇总金额一起(b),是二万卢比或更多:

假如 本节的规定不适用于或接受或接受或接受或接受或接受或接受的任何贷款或押金或指定金额 -

    1. 政府;
    2. 任何银行公司,邮局储蓄银行或合作银行;
    3. 任何由中央,州或省级法案建立的公司;
    4. 任何条款中定义的任何政府公司(45)2013年公司法案第2节;
    5. 这些其他机构,协会或身体或中央政府可能被书面记录的机构,协会或机构的阶级,协会或机构,在官方公报中通知这一点:

进一步提供 本节的规定不适用于任何贷款或存款或指定金额,其中贷款或存款或指定金额或接受或接受贷款或存款或指定金额的人员,都有农业收入,也没有任何收入在这项法案下有任何收入税。

2.1 指定的模式

就第269S节读取了规则6abba [ 附录2 ],接受贷款或存款或指定金额的指定模式是:

    1. 帐户收款人支票;
    2. 帐户收款人银行汇票;
    3. 通过通过银行账户使用电子清算系统;或者
    4. Aadhaar支付;
    5. 信用卡;
    6. 借记卡;
    7. 净银行;
    8. neft;
    9. RTGS;
    10. IMPS;
    11. UPI; 和
    12. Bhim。

2.2  “贷款或存款”

“贷款或存款”意味着贷款或存款;

2.3  “指定的总和”

“指定金额”是指应收款项的任何金额,无论是预期还是其他,都与不动产的转移,是否发生转移。

2.4  “转移”

第269段适用于与不动产转让有关的现金。无论被转移的不动产是否被视为资本资产或作为股票交易

第2节(47)该法案定义“转移”。该定义是一种包容性定义,并扩大了“转移”一词的范围。但是,第2节中的定义(47)与资本资产有关。该法第2节中的所有定义都受资格化短语的约束,除非上下文另有要求“。由于第269案不旨在仅限于与持有作为资本资产的不动产有关的现金交易,因此似乎在第2节中排除了定义的申请(47)到第269段。

表达的“转移”必须以与表达式的转让方式理解为1882年。

2.5  “不动产”

第56(2)条(x)适用于不动产,作为土地或建造或持有资本资产。因此,第56(2)部分(x)不适用于印度的农村农业土地,因为同样不是资本资产。

第194-IA节要求卖方考虑转让转让人是居民的不动产转移扣除TDS。如果考虑因素超过30卢比,则要扣除TDS @ 1%。第194-IA节定义了“不动产”,意味着任何土地(农业土地以外)或建筑物的任何建筑物或一部分。农业土地意味着印度的农业土地除了第2条(14 )( III )( a /( b )。

第269段没有定义“不动产”。农村农业用地没有排除。因此,第269S部分甚至将适用于印度的农村农业用地转移,除非所涉及的双方都有农业收入,而且他们两者都没有在这项法案下有任何收入税。

第269A款(d)定义“不动产”。但是,第269SS部分并不明确地说上述定义将适用。因此,该定义不能应用于第269S部分。

2.6 如何计算20,000的限制

通过与以下内容汇总交易,必须将“20,000的限制必须被忽视:

    1. 大量的 这样的 贷款或押金或指定金额或汇款金额,存款和指定金额;或者
    2. 在服用或接受之日起 这样的 贷款或存款或指定金额, 任何 贷款或存款或指定的金额或接受 早些时候 由申诉人这样的人仍予以偿还(拒付是否已归还或未拒绝),剩余金额或汇总金额;或者
    3. 条款中提到的金额或总金额(a)与条款中提到的金额或汇总金额一起(b ),

“这样”是指贷款或存款或指定的金额,而不是通过指定的模式– e.g. 用现金。 “任何”一词是指任何模式接受或采取的贷款或存款或指定金额。

2.7   如果在联合名称中预订了一个剧情/公寓,另一个以独奏名称预订?

可能会发生一个绘图/公寓是用与他人的联合名称的单独名称的单独名称。假设3月10,000的现金进展是在一个人中支付的,并且在另一个人中支付25,000的现金支出。似乎两者都不是俱乐部的限制为20,000。在这种情况下,似乎不会违规。要完成这种俱乐部的地方,法律在这么多的话语中说 - 一个案例是新条款(c)在第269T部分中读取:

“( c)收到的指定进展的总金额 这些人以自己的名字或与任何其他人共同 在此次偿还之日起,如果有的话,如果有的话,请在此类指定的进展情况下,“;

由于第269SS部分不是沿着条款行的措辞(c)第269T部分,可以推断出于他名称中接受的人接受的存款的俱乐部不是在与任何其他人的联合名称中从他收到的俱乐部。

2.8  “帐户收款人”与“越过”–是否需要发发毛?

“账户收款人”或“越过”的问题仅在支票或草案接受贷款或押金时才适用。如果被ECS接受,则无需在此问题上发布。如果收到贷款的支票或银行草案是“越过”,但言语“账户收款人”没有写入交叉,而交易是真实的,银行确认这些金额已存入估值账户,并按照交易中的银行规范和没有缺陷,根据第271D条的罚款对这种微不足道的违规行为不可解散。在 cit v。 Makhija建筑有限公司 [2002] 123税务人士1003(MP)法院遵守:

“。 。 。 。法庭主要驳回了收入的吸引力,主要是通过银行渠道签署审查。因此,结果,该行为第269段的规定无法被吸引。在这方面还记录了进一步的发现,该银行还在这方面发出了证书,即在Makhija建设有限公司的账户中显示了六名债权人的所有金额。 IE。 ,评估。进一步提到了银行的所有六项相关的交易都根据银行规范,交易中没有缺陷,由此在评估人员的账户中转移了上述数额的2,15,000美元。法庭已经得出结论,对于如此轻微的偏差,否则在评估中没有罚款,否则交易似乎是真实的,适当的和 善意 。“

虽然在“跨越”和“帐户收款人”之间存在区别,但在第269SS / 269T背景下,这是不需要的毛发分配,但在第40A(3)条上的情况下是如此有权。

2.9  姐妹关注之间的交易

Muthoot M. George Bankers v。 asttt。 cit [1993] 46 ITD 10(Coch。–培训。),法庭持有以下内容:

'。 。 。 。从我们之前提供的账户的副本可以收集的所有这些都是可以收集的,这是资金从姐姐担心,何种所需的担忧,自管理合作伙伴对所有姐妹担忧是普遍的,决定转移资金从对另一个问题的一个问题或偿还资金可以说是在很大程度上受到同一个人的影响。换句话说,给予的决定和决定采取与同一组人或同一个人休息。在这种情况的情况下,我们认为交易 国际娱乐场 在姐姐的担忧和评估人之间不能参与“存款”或“贷款”的性质,尽管兴趣可能已经支付了同样的薪酬。 。 。 。

Shree Durga酿酒厂 v。 addl。 cit(inv。) [ITA No.349 / Bang / 2004,订购日期为30-11-2005],法庭有机会考虑姐妹疑虑之间的交易是否可以为269年代和271D的目的构成“贷款或存款”。法庭认为资金转移 国际娱乐场 两个姐姐之间的担忧不能被称为“贷款”或“存款”。贷款人在借款人提出贷款时由贷款人提供固定期限。如果代表贷方或借款人的决定被控制财务的同一个人采取,那么难以贷款或押金的贷款或押金如此常见的交易。此外,法庭也依赖 asttt。 cit v。 G.P.塔帕里亚 [2005] 143税务员46(八七。–培训。)(MAG。)与姐姐担忧的现金交易不会吸引惩罚,因为违约者只会是技术人员。

在第269段,董事密切持有公司银行账户的直接存款是否紧密举行的公司银行账户是“贷款”或“存款”? – In 曼加拉建造者PVT。有限公司 v。 addl。 cit [2006] 9 SOT 23(爆炸。–培训。)(URO),这一问题是由ITAT考虑的。法庭认为,虽然上诉公司及其董事是两家不同的法人实体,但上诉人是一家紧密举行的公司,其事务由董事管理。由于它缺乏资金,并看到它的支票被清除,因此必须在银行保持充分的余额。在那个时间点,董事在他的个人资金之外,存入了上诉公司银行账户中的金额。虽然这可以被视为从董事收到总和,但它不能被视为贷款或接受其真实意义上的存款(出于269年代的目的)。上诉人,密切持有公司和事务由董事管理,广泛发言,它们是同一个。在这个危机点,上诉人只能担任董事。如果支票未被清除,最终根据“可转让工具法”第138条以下刑事诉讼引起的任何责任,将仅属于此类导演。因此,储存金额以挽救危机的时刻,因此即使被认为是违反第269栏条款的条款,它在第273B条的含义中也适用于第271D条的含义(在其中罚款违反第269段的违反行为)。

伊特的班加罗尔替补席 SRI RENUKESWARA米米尔斯 v。 ITO. [2005] 93 ITD 263(爆炸。–在第40A(3)条的背景下举行了,在账户收款人另行在收款人的银行账户中核对账户,符合立法机关的意图,也没有拒绝根据第40A(3)条。应用相同的原则,可以选择在(密切持有)公司的银行账户中直接存款,没有违反第269段。

2.10 第269SS / 269T在合作伙伴的资本捐助方面适用

Munjal Sales Corpn。 v。 cit [2008] 168税务员43(SC),最高法院召开了合作伙伴的资本捐款是第36(1)条的目的的“资本借用”( III )。法院举行了“它是代表合作伙伴资本不是贷款或在公司手中借贷的估值者敦促的。根据评估,第40节(b )( IV. )适用于合作伙伴的资本,而第36(1)条( III )适用于贷款/借款。概念上,该位置可能是正确的,但我们涉及第IV-D'章节的方案。从法院的言论中,似乎法院的裁决只是在IV-D的背景下,借款的这种定义不适用于该法案中的其他背景。因此,似乎合作伙伴资金的资金捐款不会受到该法案第269段/ 269T的裁决。然而,在安全方面,公司和LLP符合合伙人的资本捐款的第269SS和269T,它也是有道理的。

2.11 兑现兑现– ‘Exchange

这是一个被称为'Exchange'的货币交易的钱。这不是“贷款”。只要支票未发出后,只要审判,就会给出支票意味着赚钱,并且随后不会被羞辱。因此,如果检查是当前的日期并正式收取,则税务员无需根据本条款报告此问题。

2.12 贷款满意度发行的股票股份

牛津词典中的“偿还”这个词被定义为回报(贷款),回报(欠款给了一些)。 “还款”这个词不能等同于“结算/调整/方形”。实际上,“Squared Up”的单词在第31条中使用(a )( III )。单词“Squared Up”在第31条中不使用(c)。因此,可以采取视图,第31条(b)只会通过持票人支票/草案通过现金和还款涵盖偿还。

2.13  将新录取的合作伙伴贷款账户余额转移到资本账户作为其资本贡献

基于最高法院的决定 Munjal Sales Corpn。 case ( 同上 ),可以认为合作伙伴的资本也是“资本借用”的任何东西。因此,该交易可以被解释为允许/采取贷款,否则通过越过A / C收款人检查/ DD并报告第31条(a /( c) 是必须的。

2.14  “续约”的存款–是否按第31条击中?

“续订”这个词已经由牛津英语词典定义为“扩展(许可证,订阅或合同的有效期)”。 Shroud的司法词典 如果延长付款时间,则定义。因此,续约既不​​是“接受”也不是“还款”。 “接受”意味着“同意收到(提供的东西)”。 '采取'意味着接受或接受。偿还意味着“偿还”(欠贷款/欠款)。因此,分析了所有上述单词,似乎续签既不接受也不偿还。 ICAI在其关于税务审计的指导审计方面的违反意见,尤其是提交,需要重新考虑。

2.15 “贷款”,“保证”–酒店接受来自客人的现金安全保管

2.16 承包商账单的保留为“保证金”– Whether ‘deposit’

AS-7 建筑合同 [第39段( c)]将这些金额描述为“保留”。因此,呼叫这些安全存款并不是正确的。他们是'保持'。 (AS)7(AS)7的第40段定义了作为未支付的进度计数的储存,直到合同的条件满足或直到纠正缺陷。因此,扣缴承包商的账单并在保修期后释放它们并未吸引第31条( a/或第31条(c)。但是,如果承包商 IE。, 与评估人员存款,这笔钱通过申请向他退还给他的申请期限– clause 31(a)和/或31(c)将被吸引。

2.17   分享申请金钱– When unsecured loan

根据这一点 关于资本和储备审计的指导说明 由ICAI签发,股票申请资金未按申请表或注册办公室证书,并股票转让代理或解决资本问题的适当权力应视为无抵押贷款。 (第37段 关于资本审计的指导说明& Reserves).

e-proping填充表3cd要求第31条所要求的信息(a)应以以下表格格式报告:

S.。 贷方或存款人的姓名 贷方或存款人的地址 潘或Aadhaar号码(如果有贷款人提供的escordee) 采取或接受的贷款或存款金额 贷款或押金是否在去年的平方 上一年的最高金额 支票或银行汇票或ECS是否采取或接受贷款或押金 如果通过支票或银行汇票被贷款或存款或接受贷款或押金,无论是由帐户收款人支票或帐户收款人银行汇票所接受或接受
                 

3. icai的看法a)

icai的以下意见在这方面是相关的:

    1. 销售代理(代表他的校长收集的销售收益不是贷款或存款。
    2. 存款的定义不排除当前账户。因此,如果经常账户中的交易超过“20,000的金额”,则有必要向该子项提供信息。这是因为即使在经常账户上没有支付兴趣。
    3. 如果贷方的账户是一个混合账户,与贷款和存款(临时进展)的交易应该从其他账户中进行隔离,并且只应在本条款下陈述与贷款/存款有关的交易。
    4. 销售商品的预付款不是贷款或存款。
    5. 如果贷款较早,则不具体要求开放信贷余额。但是,同时在年内随时提供最高金额的数字,或者在提供有关偿还贷款/存款的信息时,必须考虑贷款账户中的开放余额。
    6. 还必须提供无息贷款的信息。
    7. 防止合同等的安全存款是“存款”,因此,应给予这些信息。但是,如果这些“安全存款”是保留/从账单中保留/扣留的金额的形式,则这些是“保留”(AS)7而不是“存款”。在这种程度上,伊利诺伊州的观点需要重新考虑。
    8. 转移条目所采取或接受的贷款和存款构成了存款或贷款的接受,而不是帐户收款人支票/草稿或EC。因此,必须根据本条款报告此类条目。
    9. 与供应商和客户有关交易的条目不是接受的贷款或存款。
    10. 如果一年中的总额贷款/存款(来自单一方)超过20,000,但每个单独的项目小于32,000,仍然需要在余额达到时出现的所有此类条目所要求的信息`20,000或以上,直到平衡低于32,000。税务审计师应核实在本条款下的报告目的达到20,000或以上的余额达到或接受的所有贷款/存款。
    11. 如果通过互联网/邮件转让通过电子转移所采取或通过电子转移所采取或接受的贷款或存款 - 这些不是通过帐户收款人检查/ DD或通过ECS。所有相同的,它们都有能力被跟踪。无需报告这些贷款和存款。就规则6ABBA而言,可以通过以下“其他规定的电子模式”来收到贷款或存款,以便第269SS的目的:(i) 借记卡; ( II ) 信用卡; ( III )净银行; ( IV. )UPI; ( v )Bhim; ( VI. RTGS; ( vii. )NEFT; ( VIII. )IMPS; ( IX. )Aadhaar支付。如果规则6ABBA中规定的模式收到贷款或存款,即使收到的账户收款人检查/ DD或EC也不需要报告。
    12. 在没有确凿的或令人满意的证据表明贷款/存款被账户收款人检查/ DD或通过银行使用电子清算系统接受/接受,他应该在他的报告中发表适当的评论,如下所示: “我/我们不可能验证是否除了由账户收款人支票或帐户收款人银行申请人是否被采取或接受过贷款或存款,因为必要的证据不是申请评估人员”。
    13. 通过适当文件支持的股票申请资金提前既不是押金也不贷款。
    14. 随后分配股票或偿还申请资金作为分配过程的一部分并未改变申请金的特征,并在此类案件中提供269SS / T的规定。– cit Rugmini Ram Ragav Spinners(P.)有限公司 [2008] 304 ITR 417(MAD。) 和CIT. v。 IP印度(P.)有限公司 [2011] 16 Taxmann.com 407 / [2012 [204税务人员368(德里)和 cit v。 Numero Uno金融服务P. Ltd。 [2012] 20 Taxmann.com 508/206税务员96(德里)(梅尔。)。但是,相反的观点已被采取 Bhalotia Engineering Works(P.)有限公司 v。 cit [2005] 275 ITR 399(jhar。)。

3.1 escassee证书(管理层表示)

使用ECS接受贷款或押金,税务审计员将不需要验证支票/ DD是“帐户收款人”。税务员应在财政年度开始时建议审计员,以接受/偿还贷款/存款/规定的总和,而不是通过支票或DD。

支票或银行草案接受贷款或押金,税务员可能无法验证每笔付款,反映在通过支票或DD收到的银行对报表中,以及是否支付存款或贷款的付款/接受已通过帐户收款人支票,需求草案,薪酬订单。因此,2014年指导票据要求税务审计员从评估人员获得合适的证明,以便在银行或帐户收款人银行汇票所账目的帐户收款人审查所提出的269SS和269T中所提述的付款/收据或许。在assersee证书的基础上进行了报告的情况下,同样应报告作为条款的观察(3形式的3ca和条款(5)3CB形式的形式,视情况而定。

[2014年指导票据第51.5段]

3.2  核查程序

在核查帐户收款人支票或帐户收款人银行汇票或接受的贷款或押金会有实际困难。在这种情况下,税务员应参考可能可用的证据验证交易。在没有令人满意的证据的情况下,税务审计员应在他的报告中提出适当的评论:

“我/我们不可能验证是否除了由账户收款人支票或帐户收款人银行申请人是否被采取或接受过贷款或存款,因为必要的证据不是申请评估人员”。

[指导第49.6段]

3.3  要求b)

e-申请人填充表格3cd要求第31条要求的信息(b)应以以下表格格式报告

S.。 收到指定金额的人的姓名 收到指定金额的人的地址 收到指定金额的人的潘或Aadhaar号码(如果有评估人士) 特定金额或接受的金额 通过使用支票或银行汇票或使用ECS是否采取或接受指定的金额 如果通过支票或银行汇票接受或采取指定金额,是由账户收款人支票或帐户收款人银行汇票所采取或接受的
             

免责声明: 网站上发布的内容/信息仅适用于用户的一般信息,不得被解释为法律建议。虽然税务员行使合理的努力,以确保公布的信息/内容的真实性,但是税务人员应以任何方式对不正确的信息进行任何责任,如果有的话,如果有的话。

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