所有关于‘解散和重建税’ on Partnership Firm

  • 上次更新于4月19日,2021年4月19日
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7.1资本资产,贸易股票等转让给合作伙伴或议员的解散或重建事务所,AOP等[部分9B,45(4),48][1]

7.1-1背景

第45(4)条,在替代财务法案之前,本来规定了2021年

       (a)通过转移资本资产转移就批准公司或其他人(AOP)或个人(BOI)的机构(不是公司或合作社)或其他方式的损害而产生的利润或收益是收取税收作为上一年的公司或AOP或BOI的收入;

       (b)在此次转让之日起,资产的公平市场价值(FMV)应被视为为第48条的目的是审议的全部价值。

如果在伙伴或伴侣或伴侣的解散或重组的情况下,任何金额或财产的款项或财产都被分发给或收到公司,因此在合作伙伴或公司手中的所案件中的所得税影响一直是一个有争议的问题。部分问题如下所示:

       (a)第45(4)条中的表达“公司或其他方式的解散”包括该公司的重建吗?

       (b)可以据说退休合作伙伴收到的金钱或其他财产,以便在手中收取税款?

       (c) 根据第45(4)条,向合作伙伴支付的金钱是否可以纳税?

       (d) 无论是企业向其合作伙伴的财产转移(股票交易和资本资产)是否正在缴纳税收?

       (e)在这种情况下计算收入的机制是什么?

       (f)如果公司在账目书中重估财产或记录自我生成的资产,并将相应的收益计入合作伙伴的资本账户,则应有伙伴收到的税收税额超过其根据此类重估或自我发电资产的资本贡献?

“金融法”2021通过插入第9B部分,取代部分45(4)和插入部分48( III )。在理解修正案之前,必须了解,当合作伙伴从合作伙伴公司脱离并从公司获得资金或财产时,有两个交易。一, 合作伙伴和二,将财产转移到合作伙伴。前交易在第45(4)条和第9B条第45章中处理。

重要的是要注意,在2021年2月1日介绍的原始金融账单中,提案是以替代45(4)条,插入45(4A)和插入48条( III )。随后,修改了这些提案,最后插入为第9B条,第45(4)条和第48条( III ),其在以下段落中解释:

7.1-2第9B节和第48条( III )

7.1-2a 适用性的前提条件– 第9B节适用如果 全部 满足以下条件:

       (a)定义有一个指定的人(见 议案 7.1-3b7.1-4a)

       ( b) 定义有一个指定的实体(见 第7.1-3a 7.1-4b)

       (c)指定的人收到

      1. 任何资本资产,或
      2. 股票交易,或
      3. 两个都

       (d) 收据在(c)是在前一年

       (e)收据提到(c)来自指定的实体

       (f)收据与指定实体的解散或重建(如定义(见)有关 议案 7.1-3c 7.1-4c )。

[第9B(1)条]

7.1-2b 含义– 如果满足所有上述条件,则出现以下影响:

       (a)它应该被视为

      1. 指定的实体已在贸易或两者中转移此类资本资产或股票;
      2. 转让是指定的人;
      3. 转让是在指定人员收到贸易中资本资产或股票的一年中。 [第9B(1)条]

(“被视为转移”)

       (b)           

      1. 被视为转让产生的利润和收益应被视为此类规定实体的收入[第9B(2)条(i )];
      2. 这些收入应被视为上一年,指定人员收到资本资产或股票交易[第9B(2)条(i )];
      3. 根据该法案的规定,该收入应当为指定实体的收入作为指定实体的收入或“资本收益”[第9B(2)条第9B(2)( II )];
      4. 在指定人员收到的收据日期的交易中的资本资产或股票的FMV应被视为为指定实体的审议(第9B(3)条)是全部考虑的。

似乎凭借第48条( III ),提到的资本收益计算 第7.1-2B段(b )( III ) 上面应由第45(4)条的收益减少[第48条( III )] (看 第7.1-4L )。

7.1-2c 解决困难– 如果出现任何困难,在促进本条的规定和第45(4)条的规定时,CBDT可能会批准中央政府,为消除困难而发出指导方针。由CBDT发布的每一项此类指引应尽快发布后,在每个议会之后铺设,并应对所得税当局和摊类院系中的约束力[第9B(4)/( 5)]。

7.1-3定义

出于以上目的,各种术语已定义如下:

7.1-3A“指定实体” means

       (a) 一间公司;或者

       (b) 其他AOP;或者

       (c )Boi.

但不包括公司或合作社。

7.1-3B“指定人选” 基本上是指一个人,谁是前一年的指定实体的合作伙伴或成员。

7.1-3C“指定实体的重建” means, a case where

       (a)  一个或多个合作伙伴或此类指定实体的成员不再是其伴侣或成员;或者

       (b) 在这种情况下,一个或多个新的合作伙伴或成员在这种情况下在这种情况下,在更改之前的一个或多个合作伙伴或指定实体的成员继续作为合作伙伴(s)或会员(s)改变后;或者

       (c) 所有合作伙伴或此类指定实体的成员继续在各自的份额或其中一些股份中进行更改。

7.1-4分析和问题

第9B条是一项认为提供,使特定实体手中的某些收入征收某些收入。它不是计算提供。对于计算,申请业务或职业或资本收益的利润和收益的规定。

该部分适用于评估年2021-22的效果。因此,它影响到财政年度2020-21中输入的交易,包括在介绍财务条例草案2021(由于提前纳税的缺失时)的规定之前,请参阅 第1.4.7款 税务员 所得税法的硕士指南 [31 英石 Edition | 2021].

7.1-4a Specified person – “指定的人”是指以下任何一种

       (a)一个是一个公司的合作伙伴的人

       (b) 任何AOP的成员

       (c)任何BOI的成员

“合作伙伴”一词包括一名已被承认伙伴关系利益的未成年人(第2(第23)条)( II )]。

该定义涵盖任何人是合作伙伴或会员的人。因此,它涵盖了公司,合作社等的所有合作伙伴/成员,以及是否居民或非居民。

已故的合作伙伴不再是该公司的合作伙伴,如果他的份额支付给他的法律继承人,那么就在简单的阅读中,可以认为法律继承人收到的资产不能透露指定的人收到。

7.1-4b 指定实体– “指定实体”是指个人或其他人的公司或其他人协会(不是公司或合作社)。

“公司”包括有限责任伙伴关系,如有限责任伙伴关系法案,2008年[第2(23)条(i)因此,LLP中的合作伙伴也是指定的人。

无论是由非居民成员组成的合资/联盟,也可能是也可能不会被视为AOP。另见CBDT通函第7/2016号DT。 7-3-2016。

看来,即使规定的实体在第44段规定的规定基础上征税,否则也将适用。

7.1-4c 重建指定实体– 为第9B节的目的已经人工定义了“特定实体的重建”术语。该定义有三个条款(见 7.1-3C)。该术语在下面的插图的帮助下解释:

假设,A,B,C和D是Partnership公司X Co.的合作伙伴,盈利/亏损平等份额。

       (a)如果(或任何合作伙伴)退休,X公司被认为是根据条款重建的(a )。

       (b)如果通过作为合作伙伴和A,B,C,D作为合作伙伴继续。

X公司将被视为根据条款重组(b)由于E已加入和旧合作伙伴仍然存在。

       (c) 如果e,f加入且没有现有的合作伙伴继续作为合作伙伴继续留下。

条款的要求(b)这是新的伴侣应该加入并至少一个或多个旧合作伙伴(是一个,b,c,d)应该继续。在这种情况下,现有的合作伙伴都没有继续。因此,根据条款没有重建(b)。但是,根据条款(a),即使一个伙伴退休,也有一个重构。因此,由于旧伙伴退休,事件将被视为根据条款重组(a),虽然没有下属(b )。

       (d) 利润共享比率(PSR)的变化从等于A-30%; B-20%; C-30%; D- 20%。

是的,PSR的变更将构成根据条款的重建(c),因为所有合作伙伴都在继续,所有的合作伙伴都有变化。

       (e)PSR的变化从等于A-30%; B-20%; C-25%; D- 25%。

只有a的psr&b已经改变了c的psr&D保持不变。子句中使用的措辞(c)是“他们各自的份额或其中一些股份的变化”。因此,即使只有一些合作伙伴的PSR发生变化,它仍然是重构。

       (f)Retire和New PSR是B-33%,C-33%,D-34%。

它不会在条款下重建(c)由于所有现有的合作伙伴都没有继续;但是,它将构成根据条款的重建(a),因为现有的合作伙伴不再作为伴侣存在。

       (g)如果e承认,并且PSR从等于A-20%的变化; B-20%; C-20%; D-20%; E-20%。

由于所有合作伙伴继续,并且有变化是PSR,条款(c)适用。它也可以说是在条款下重建(b )。

伙伴关系公司根据“公司法”第XXI的转换,2013年可能导致指定实体的重建。类似地,将坚定转换为LLP也可能被视为指定实体的重建。

当合作伙伴或成员的份额或股份发生变化时,存在重建。并不澄清术语“分享”涵盖利润份额,或者它也涵盖损失的股票,其股权持续相同。在任何情况下,如上所述 第7.1-4段,仅仅重建并未触发第9B节的适用性,除非它被指定人员收到资本资产或股票的资本资产或库存伴随。

7.1-4d Dissolution – 解散将伙伴关系带来了结束[ cit v。 拼花葫芦& Co. [1982] 9税务员7/135 ITR 620(SC); cit v。 omprakash premchand.& Co. (1996)86税务员376 / [1997] 227 ITR 590(MP)。

“溶解”一词还包括LLP的溶解,于2008年LLP法案第十二章。

它已被认为是

       (a)当只有两名合作伙伴公司的合作伙伴,在其中一个人的死亡时,尽管存在否则说明的条款,但该公司被认为是解散的[莫尔德。北极丹丁 v。 Kamala Devi Misra.,(2010)1 SCR 873(SC)]。

       (b) 何时退出两个合作伙伴合作伙伴的合作伙伴时,该资产被一个持续作为所有者的伙伴接管,并有一项公司解散[ ITO. v。 om Namah Shivay建造者& Developers,(2011)43 SOT 397(妈妈)引用 ITO. v。 Alta Inter Chem Industries,[2013] 32 Taxmann.com 138 / [2012] 20 ITR(TRAD)103(AHD.-TRA。)]。

7.1-4e 收到 – 该规定适用于指定的人在贸易中获得资本资产或股票时。

如上所述 par 7.1-3c 合作伙伴的任何变更都会导致指定实体的重建。但是,除非伴随着任何资本资产或贸易中的任何资本资产或股票,否则唯一的重建除非伴随着任何资本资产或股票,否则重建将不会在第9B条下触发税。

为了说明,A和B是企业共享利润和损失的合作伙伴。假设,他们决定将利润共享比率更改为60:40,并根据股份变更,作为资本的额外Rs.50 Lakhs作为资本,伙伴关系公司的总资本为250卢比。在这种情况下,虽然有规定的实体重建,但在指定的人中没有资本资产或股票,因此,第9B条根据第9B条的税收不会被触发。

7.1-4f 资本资产或股票贸易– 该部分仅适用于指定的人在贸易中收到任何资本资产或股票。作为资本资产或贸易中的股票的性质应该是指定实体的手和不是指定的人。

术语“资本资产”在第2(14)条中定义。除非上下文另有要求,否则定义适用。但是,似乎在第2(14)条含义内不是资本资产的资产,而不是资本资产,以便第9B条的目的。为了说明,在第2(14)条下的资本资产不是资本资产的农业土地不能被视为资本资产,以便第9B条的目的,此类资产的转移不会导致第9B条根据第9B条的任何税收落实。另一方面,所有资本资产(无论是可移动或不可动作的还是可操作的或索赔等)都由表达资本资产涵盖。

资本资产还包括运行业务 (J. K. Trust v。 cit [1957] 32 ITR 535(SC); cit v。 克里希纳武士,Air 1965 Sc 59; PNB财务有限公司 v。 cit ,[2001] 117税务员586/252 ITR 491(德里); cit v。 F. X. Periera.&儿子(Travancore)(P.)有限公司,[1991] 55税务员242 / [1990] 184 ITR 461(Ker。)],如果指定的人收到指定实体的运行业务,则可以说他已收到资本资产。

该规定不适用于指定人员收到金钱。它被第45(4)条所涵盖(请参阅 第7.1-5a段 7.1-5b )。

7.1-4g 与之相关– 该部分适用于指定的人在贸易中获得资本资产或股票“与...解散或重建指定实体的贸易”时。术语“与”司法在其他背景下司法解释:

       (a)“与之相关”的表达是最宽的幅度[Renusagar Power Company Ltd. v。 一般电气公司,AIR 1985 SC 1156; cit v。 Shakuntala Kantilal.,[1991] 58税务员106/190 ITR 56(BOM)。

       (b)“与之有关”包括在此之后发生的事项,或者随后的事项,只要它们与主要事项有关[ashok kumar. v。 哈里亚纳州的州 AIR 2010 SC 2839; Stumpp,Schuele.& Somappa Ltd. v。 cit [1992] 61税务员278 / [1991] 190 ITR 152(kar)。

       (c)  “与”有关“,如法律词典,Vol。 1,1975年版,第248-II页,必须暗示暗示大量或直接连接[海洋承包商公司 v。 ITO. [1990] 33 ITD 213(BOM)]而不是幻想或非常有问题的连接[ Basudev. v。 雷克斯 1949年(全部。)(fb)被引用的INGC作为代表评估 艾伯塔省研究理事会 v。 JCIT. (2010)41 SOT 525(DELHI)]。

在普通读书中,如果指定的人收到不与规定实体的解除或重建的交易中的资本资产或库存,则第9B条不应适用。

7.1-4h 被视为转移– 从指定实体的指定人员收到股票交易或资本资产被认为是转移。这样做是为了估让包括以下内容的各种司法裁决,该判决认为,伙伴关系公司在解散或重建后由伙伴关系公司的分布,划分或分配是只不过是合伙人之间的权利的互补:

       (a) CIT v。 德沃斯Cine Corporation,[1968] 68 ITR 240(SC)(在溶解的公司调整合作伙伴的权利不是转移)。

       (b) 马拉巴尔渔业有限公司 v。 cit ,[1979] 120 ITR 49/2税务员409(SC)[在履行责任后解散后,伙伴关系的分配,划分或分配资产的后果只不过是合作伙伴和那里之间的权利互补毫无疑问,该公司在伙伴关系资产中灭绝的任何灭亡,否则第2(47)条的含义均为资产。

似乎没有任何提供任何利润和收益在转移中产生的任何条款(也看到 第7.1-4M )。

7.1-4i 转移年份– 贸易中的资本资产或股票被认为是在指定人员收到资本资产或股票的年度的一年中转移。

7.1-4j 收入税收– 被视为转移所产生的利润和收益应被视为上一年的此类指定实体的收入,其中指定人员收到了贸易中的资本资产或股票。术语“收款”的使用表明,核算方法,后面指定的实体或指定人员不相关。

如果指定人员的重建和收据在往年不同的情况下,在重建后的收据,在文字阅读中,税收将在公司收到的年份,如重组。

7.1-4k 收入计算的方式– 被视为贸易转移的利润和收益应当在“商业或专业的利润和收益”下的所得税中收取所得税。

被视为资本资产转移所产生的利润和收益,应当在“资本收益”下的所得税下。

在这两种情况下,利润和收益是根据该法案的规定收取主管业务收入或资本收益的所得税“。术语“按照”的方式“以符合”的方式“[ ITC有限公司 v。 CCE. ,Air 2005 SC 1370]或“与”与“或”与“与”相反“ cit v。 Anjum M.H.收瓦拉 [2001] 119税务员352/252 ITR 1(SC)1。因此,收入和收费对所得税的计算应符合或与行为规定相反或与其相反。为了说明,如果指定的人已收到资本资产,则应根据第45条关于第55A条的所有条文计算指定实体的资本收益,但在第9B条第9B条取代的范围外或与第9B节相冲突。鉴于此,似乎指定的实体应该有权获得

       (a) 根据第48条计算收益;

       (b)按照01.04.2001替代资产的公平市场价值作为收购成本;

       (c) 第二个附件下的指数效益为第48条;

等等。

此外,应该在第70,71和74节下允许允许所计算的资本增益,并在第70,71和74部分下延续(在损失的情况下)。

同样地,

       (a)应以第28至44dB的第28至44dB中提供的方式计算“事务或行业的利润和收益”下的收入。

       (b) 应允许在贸易中被视为股票转移后产生的利润和收益或企业或职业的净额,并应当在第70节“第72条”第70条下撤销。

7.1-4-L. 根据第48节(III)第48节(III)的计算修改– 第48条规定了资本收益计算模式。广泛地,该节规定,资本收益应计算如下:

因资本资产转移而收到或累计的全部价值

较少:与此类转让有关的支出完全和完全有关[条款](i

较少:收购资产的成本和任何改进成本[条款( II

进一步,条款( III )已由财务法案,第48条中的“金融法”,如果指定的人员从指定的实体收到任何金钱或资本资产,那么在第45条下,将收入税的金额作为此类规定实体的收入。 (4)归因于由规定实体转让的资本资产,应按规定的方式计算,并允许扣除计算资本收益。

在上面的联系中,在2021年3月1日11月2021年引入金融账单时的解释性备忘录表示如下:

“在法令第48条中提出了所得的修正案,以便在规定的实体下提供”第45条“部分(4A)下归属于资本资产的第45章(4A)下的本规定实体的总收入的金额转移,应从审议的全部价值减少,以计算负责人“资本收益”下的收入。这将以稍后规定的方式计算。 这是为了减轻双重税收 可能发生了哪些可能发生,但在该行为被重估的资产和该法案第45条的拟议子部分(4A)下的收入的情况下,此案被提交税,以指定的实体随后转让。“

虽然财务法案2021最终颁布的税项计划与最初提出的计划不同,但似乎意图插入第48条( III )保持不变。

规定的语言不是很清楚。但是,考虑到解释性备忘录,它看起来如下:

       (a) 第48条( III )适用于为第9B节的目的计算。

       (b)第45(4)条下的收入金额将不得不分为指定人员收到金额的金额以及收到资本资产的金额。

       (c)该法案对第45(4)条的收入分娩的方式沉默于归因于收到金钱和收到资本资产的收入金额。第48条( III )指出,收到资本资产的金额应按规定的方式计算。

       (d)在指定实体手中根据第9B条根据第9B条计算资本收益时,应扣除所计算的金额。

为了说明,假设在独立基础上根据第9B节计算的资本收益是2卢比的卢比;假设根据第45(4)条征税的资本收益数量,并根据第48条以规定的方式计算( III )是1.8卢比的卢比。在这种情况下,根据第48条读书第9B条的最终资本收益应为20万卢比(4卢比,卢比,卢比,卢比。

第9B条根据第48节读取资本增益计算( III )应如下:

特定 数量
收到或收到的全额值得考虑(资本资产的FMV) XXX.
较少的:
       (a)            支出完全和完全有关转移的支出; (XXX)
       (b)            收购/索引收购成本的成本; (XXX)
       (c)            改善/索引改善成本的成本;和 (XXX)
       (d)            归因于第45(4)条根据上述实体转让资本资产的规定实体收入的金额[第48条( III )]。 (XXX)
负责人收益下的收入(根据第54EC条等豁免) XXX.

似乎第48条下的归属( III )必须进行资本资产明智,以确保在第9B条规定的资本资产上计算资本资产的资本收益时提供适当的扣除。

支持上述释义的论点,第48条( III )根据第9B条规定的计算中的额外扣除如下:

       (a)如上所述,第48节规定了资本收益的计算模式。因此,当条款时( III )插入48节中,它是在资本收益计算中提供额外的扣除。现在,只有在第9B条根据第9B条规定的税务计划中,不得在第45(4)条(见 第7.1-5段)。在情况下,第48条( III )只能在第9B节下的计算和第45(4)节中的计算。

       (b)此外,释放第48条( III ),

      1. 该拨款适用于指定人员从第45(4)条所提述的指定实体收到的任何资金或资本资产;和
      2. 如果规定适用,则扣除应等于收费的金额“根据该部分”[这是第45(4)条],其归因于由指定实体转让的资本资产;应占的金额应以规定的方式计算。

因此,第45(4)部分用于第48节( III )为了有限的目的,

       (i)确定第48条是否( III )适用或不适用(作为适用性的前提);和

       ( II )  量化扣除量(作为计算提供)。

但是,第45(4)条不在第48条中使用( III )修改其下面计算的收入。换句话说,扣除的措施是第45(4)条下的税额,但它本身并非本身就是第45(4)条的扣除。

7.1-4m 利润和收益– 第9B(2)条规定,被视为转移所产生的利润和收益应被视为收入和收费税。因此,在文字读数上,第9B节(2)仅在被视为转移中产生利润和收益时才适用。但是,没有规定提供“利润和收益”也被视为出现。现在,利润和收益必须在商业意义上理解[马德拉斯工业投资公司有限公司 v。 cit [1997] 225 ITR 802/91税务人员340(SC); 加尔各答有限公司 v。 cit [1959] 37 ITR 1(SC),AIR 1959 SC 1165; Sunil Siddharthbhai v。 cit [1985] 23税务人员14W / 156 ITR 509(SC); cit v。 白世林白K. Kooka [1962] 46 ITR 86(SC); Badridas daga v。 cit [1958] 34 ITR 10(SC)]。这是一个有意思的点,无论是在重建或解散后偿还合作伙伴,导致利润和在商业意义上获得指定实体的收益(也看到 第7.1-4h )。

已经认为利润和收益应该被理解为包括损失。第45(4)条规定,在上述部分下的收入不能导致亏损[见附件45(4)条]。但是,在第9B条中没有发现类似的规定,因此,似乎根据第9B条的收入计算可能导致损失。

7.1-4n 考虑金额– 资本资产或股票交易的FMV应被视为被视为被视为资本资产/股票交易转移所收到的审议的全部价值。

第2(22B)第2(见)界定了“公平市场价值”一词(见 第1.5.6段 税务员的 所得税法的硕士指南 [31 英石 版本| 2021]用于“FMV”的定义文本。但是,它只适用于资本资产。似乎定义规定了FMV计算的一般原则,因此,第2(22B)第2(i)将适用于股票交易的估值。

如果合作伙伴在其解散后占据公司的运行业务,则必须计算运行业务(包括无形资产)的FMV。

7.1-4-O. 部分50c,50ca和43ca不适用– 第9B节(3)第(3)条规定,指定人士收到的资本资产或股票交易的FMV应被视为因被视为资本资产转移或累计收到或累计的全部价值由指定实体股票交易。似乎到目前为止,所述规定是一个独立的详尽礼规定,它不能被第43CA条或第50C条所示的印花税价值取代。同样,FMV不能被根据第50CA部分计算的考虑因素代替。支持此命题的论点如下:

       (a) 第9B(3)第9B(3)第9B(3)部分表示,FMV应视为审议“本条的目的”。现在,在第9B节下没有直接计算。如第9B(2)条所指出的那样( II )( par 7.1-2b),计算将在头部“业务收入”或“资本收益”下进行。因此,当第9B节(3)部分“出于本节的目的”时,它显然是为了根据“业务或行业的利润和收益”或“资本收益”的计算目的。规定,FMV将申请在上述掌柜下的计算目的,很明显,它应该适用于上述标题的所有规定,包括第43CA条或第50C条或第50C章。任何相反的解释都会导致第9B(3)条和第50C条等之间的冲突等,该第9B(3)和第50C条等等应避免,该第9B(3)条的FMV将以占上风。

       (b) 第50C节仅适用于因资本资产的评估因素转让而收到或累计的考虑而不到印花税价值。因此,第50C节仅适用于哪里

      1. 考虑或施加;和
      2. 有转移。

可以认为,在退休或解散的情况下,仅仅有账户解决,并且没有考虑到指定的实体。

此外,在溶解的情况下,伙伴关系公司没有转移(见 第7.1-4h)。事实上,正是克服了没有转移的事实,并且没有考虑第9B节认为转移和认为FMV作为考虑。在这种情况下,可以认为,如果被视为第9B条涵盖的资本资产转移,则不满足第50℃的适用性的前提。

       (c)第50C节规定,印花税价值应被视为因此类转移而被认为是收到的考虑或累计的全部价值。现在,第9B节(3)第(3)节还规定,资产的FMV应被视为作为转移而被视为累计或因其产生的全部价值。因此,这两个部分都提供了“被认为考虑”。似乎根据“特定规定”第9B条以下的视表不能被认为根据第50C条的视为审议代替。

同样地,似乎部分50CA和部分43CA不适用于第9B部分覆盖的情况。

7.1-4p 税率– 该等资本收益应缴纳税收的税率取决于所得资产的性质及指定实体所持有的资产。因此,资本收益可能符合第111章或第112条或第112章第112段所提供的使徒税率,视情况而定,如有符合其中规定的条件。

7.1-4q 指定人员手中的收购成本 –法律对指定人员手中的交易中的资本资产或股票的收购成本保持沉默。这导致收件人的歧义。为了显示,

       (a)退休合作伙伴获得价值2.6亿卢比的股票,其原价为1亿卢比。

       (b)伙伴关系书籍中退休合作伙伴的资本余额为1.5亿卢比。

       (c)该公司支付税收30万卢比。

在上述情况下,合作伙伴的成本是多少:

是吗

       (a卢比卢比?

       (b1s.1.5亿卢比?

       (c) Rs.2.6 Crore?

       (d) Rs.2.9 Crore?

预先修订的法律下的一些判决总结如下:

       (a) 在分区休后,如果将财产分配给分组者,那么他的费用将是该分区价值的成本[Kalooram Govindram. v。 cit ,[1965] 57 ITR 335(SC); raj narain agarwala. v。 cit [1970] 75 ITR 1(Delhi)]。

       (b)在分割各种合作伙伴之间的属性时,仲裁员在分发时,并在分发时,他们通过指示较高价值的合作伙伴接受伙伴对较低价值的合作伙伴进行实际货币补偿进行股份进行调整。在这种情况下,应认为评估的财产的实际成本是仲裁员的价格,而不是在收购时对原始公司的价格进行评估[Matrumal Dhanna Lal. v。 ITO. [1972] 86 ITR 497(全部)]。

合理的解释应该是指定的人应该被视为已经支付了他所收到的资产的公平市场价值,即上述例证中的卢比,特别是当公司本身在同一价值上进行评估时。

但是,如果公司被解散并接管业务,似乎将在第170节第170节举行的情况。在这种情况下,如果第49(1)条(1)( III )( a)适用,尽管在资产的FMV上指定实体支付税款,但指定人员手中的成本可能是前任所有者的成本。

第54章规定豁免转让长期资本资产是土地或建筑物的转移。有关的是,该部分需要投资资本收益而不是考虑。如果指定人员收到的资本资产是土地或建筑物,并且是长期资产,可以认为第9B条根据转让长期资产的资本收益,并因此应被视为转让,因此,指定的实体应该是被视为有权根据第54段受益。

7.1-4r 对资产块WDV的影响– 资本资产可能是可折旧或不可折旧的。在折旧资产的情况下,法律对指定人员在第43(6)条下指定实体手中的资产块的书面价值上沉默。

7.1-5第45节(4)

7.1-5a 适用性的预先条件– 第45(4)条适用如果满足以下条件:

       (a)有一个定义的指定人员

       (b) 有一个定义的特定实体

       (c) 指定的人收到

      1. 任何资本资产,或
      2. 金钱,或者
      3. 两个都

       (d) 收据在(c)是在前一年

       (e)收据提到(c)来自指定的实体

       (f)收据与指定实体的重建有关。

7.1-5b 含义– 如果满足所有上述条件,则根据第45(4)条出现以下影响:

       (a)由指定人员此类收入产生的任何利润或收益,应当在“资本收益”下的此类指定实体的收入中收取所得税。

       (b) 利润和收益应被视为前一年的此类指定实体的收入,其中指定人员收到此类金额或资本资产。

       (c) 此类利润或收益应按照以下公式确定:

a = b + c-d

在哪里,

a =指定实体的收入在“资本收益”下收费;

但是,如果上述公式中的“A”的值为负,则“A”应被视为零:

B =指定人员从指定实体收到的任何款项的价值在此收据日期;

C =在此收据日期,指定人员从指定实体收到的资本资产的公平市场价值;和

D =在其重组时指定实体的规定实体账目书籍中的资本账户(以任何方式代表的资本账户(以任何方式代表):

出于D的目的,未考虑指定人员的资本账户中的余额,而不考虑到任何资产的重估或由于自我生成的善意或任何其他自我发电资产的增加[第45(4)条的条款]。

7.1-5c 无关紧要的因素截至第45(1)条中包含的任何内容,该部分适用。

7.1-5d 允许第9B条根据第9B条的税收– 澄清说,第45(4)条的规定除了第9B条的规定外,还应由指定人员从指定的实体收到资本资产,以便重建此类指定实体,条款这两个部分都可以独立运行(说明2 )。

7.1-5e 定义– 出于上述目的,以下表达应在第9B节中分配给他们的含义:

       (a) 重建指定实体(第7.1-3C段 7.1-4c)

       (b) “指定实体”(第7.1-3a7.1-4b)

       (c) “指定的人”(第7.1-3B段7.1-4a)

“自我生成的善意”意味着在没有产生任何购买费用的情况下获得的商誉或在业务或专业过程中产生的说明1( II )]。

“自我生成的资产”是指已经收购的资产,而不会产生任何购买费用,或者在业务或专业过程中产生的费用[说明1( II )]。

7.1-6分析与问题

7.1-6a 第45(4)条覆盖第45(1)部分– 第45(4)部分以表达式开始“尽管子部分(1)中包含的任何内容”。因此,它覆盖部分45(1)。换句话说,如果第45(1)和第45(4)部分之间存在任何冲突或不一致,则后一种规定将占上风。

第2(24)条“收入”定义没有修改。这可能是,因为第2(24)条( VI. )已经规定收入应包括根据第45条收取的资本收益[哪一部分包括第45(4)条]。

该部分适用于评估年2021-22的效果。因此,它影响到财政年度2020-21中输入的交易,包括在介绍财务条例草案2021(由于提前纳税的缺失时)的规定之前,请参阅 第1.4.7段 税务员的 所得税法的硕士指南 [31 英石 Edition | 2021]

7.1-6b 收到 – 该规定适用于指定的人“收到”金钱或资本资产时。因此,只许重建将在第45(4)条下触发税,除非它伴随着任何金钱或资本资产的指定人员陪同。

另外,请看 第7.1-4段.

7.1-6c 金钱或资本资产– 该部分仅适用于指定的人收到金钱或资本资产。

7.1-6d 资产资产 –看来,资本资产的性格应该是指定实体的手,而不是指定的人。

另外,请看 第7-1-4F段.

7.1-6e 与之相关– 该部分适用于指定的人收到金钱或资本资产“与指定实体的重建”。在普通读书中,如果指定的人收到没有与指定实体的重组不相关的资金或资本资产,则第45(4)条不应适用。为了说明,在伙伴关系业务的正常进程中,伙伴在没有与伙伴关系的重建的情况下的正常进程中的任何提款,第45(4)条不会涵盖。

另外,请看 第7.1-4G段.

7.1-6f 没有被视为转移/考虑– 指定人员收到金钱被视为指定实体的收入。与第9B部分不同,

       (a)收据未被视为由指定的实体转移,尽管收入将在负责人收益下收取收费;

       (b)没有被视为考虑。

可能的原因是,第45(4)条根据第45(1)条的税项计划,并为其提供了自己的配方,忽略了第48条等条款。

7.1-6g 利润或收益– 第45(4)条规定,收到金钱所产生的利润或收益应达到所得税。因此,在文字读数上,第45(4)部分仅在收到资金的利润或收益时适用。但是,没有规定提供“利润或收益”也被认为是出现的。它是一个有意思的人,是否可以说,在合作伙伴关系中获得自己的股份的合作伙伴可以说是在商业意义上对他出现的利润和收益。另外,请看 第7.1-4克。

7.1-6h 收入税收– 由指定人员收到资金收到的利润和收益被视为上一年的指定实体的收入,其中指定人员收到此类金额或资本资产。

7.1-6i 计算公平市场价值– 该公式中的组件C需要考虑指定人员收到的资本资产的FMV。

术语公平市场价值在第2(22B)条中定义(也看到 第7.1-4n )。

[1] *部分9b,45(1b),45(4),47,48,49,50,50b,54gb和55

所得税法硕士指南 -  2021

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