通过电子商务运营商付款到参与者的TDS

  • 上次更新于2021年4月20日
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第194O节电子商务运营商的TDS

194-O部分已从2020年10月1日开始效果。本节的规定如下 -

    • 谁负责来源的税收扣除– 当电子商务运营商通过其数字或电子设施或平台(由所谓的任何名称)促进了电子商务参与者的商品/服务,这些电子商务运营商在194年第194条下需要扣除税务-O。为此目的,“电子商务运营商”是指拥有,运营或管理电子商务的数字或电子设备或平台的人。 “电子商务参与者”是指通过数字或电子商务平台销售在印度销售商品/服务(包括数字产品)的人员。为此目的,“服务”包括技术服务/专业服务的费用。出于本节的目的,电子商务运营商应被视为负责支付电子商务参与者的人员。
    • 来源税收扣除时间– 电子商务运营商在信用商品/服务销售金额的销售金额或在其支付时,通过任何模式的电子商务参与者的销售金额,以税务员早。
    • TDS的速率– 税收税率为1%(截至3月31日,2021年3月31日)的商品/服务的总金额。为此,由电子商务运营商促进商品/服务的商品/服务的购买者/服务的商品参与者的任何付款都被认为是e的金额/支付金额 - 为电子商务参与者提供了复杂的运营商,并应纳入税收扣除的销售或服务的总金额。
TDS Ready Reckoner.

如果收件人没有PAN,则税收(凭借第206AA节)的税率为5%。

    • 税收不可扣除时– 如果满足以下条件,则根据第194-o条禁止税收 -
      • 电子商务参与者是个人或HUF;
      • 通过电子商务运营商在前一年中通过电子商务运营商销售货物/服务的总金额不超过卢比。 5卢比,和
      • 此类电子商务参与者向电子商务运营商提供了他的泛数或Aadhaar号码。
    • 在任何其他部分下的TDS– Not possible – 如果根据第194-O部分扣除税(或者由于阈值限额为卢比的阈值限额)。上述5万卢比),不能根据该法的任何其他规定扣除税。但是,本规则不适用于电子商务运营商收到/应收托管广告或提供任何与上述商品/服务销售的其他服务提供的任何其他服务的金额。
    • 降低TDS证书– Lower/ 通过电子商务参与者可以通过在第197条参数中提交第13号表格来获得TDS证书[第426.2段]。
    • 去除困难– 如果出现任何困难,在对本节的规定产生效果时,董事会可批准中央政府,为消除难度的目的发出指导方针。这些准则应在每个议会家庭之前铺设,并在收入税务机关和电子商务运营商中具有约束力。
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插图:

事实X Ltd.,Y,Z和C Ltd.(电子商务参与者)通过Anazon Ltd.Anazon Ltd. Anazon Ltd.拥有的Anazon(一家新加坡网站)提供商品。Anazon Ltd.希望知道要在194-O部分扣除税款以下不同的情况 -

    • 情况1– 在财政年度2020-21期间,X Ltd。销售卢比的商品。 44 Lakh通过Anazon有限公司Anazon有限公司转移卢比。 37.4 Lakh(e。 ,不包括GST的总销售:卢比。 44 Lakh. 佣金:15%)通过RTGS于2021年3月31日。 
    • 情况2.– 上述付款是由Anazon Ltd.在3分期 - 卢比制作的。 19.55万卢比于1月1日,2021年1月1日,卢比。 7.65 Lakh于3月1日,2021年3月和卢比的余额。 10.2 Lakh于2014年3月31日将X Ltd.(在Anazon Ltd.的书籍中)转移到X Ltd.(在Anazon Ltd.)(在2021年5月18日通过RTGS进行实际付款)。
    • 情况3.– 情况2.,假设电子商务参与者不是X Ltd.而是X,个人。 
    • 情况4.– 在财政年度2020-21期间,y(个人,电子商务参与者)通过Anazon Ltd.提供服务(其总价值为4.5万卢比),Y为Anazon Ltd.提供了他的潘
    • 情况5.– 在财政年度2020-21,Z(个人,电子商务参与者)通过Anazon Ltd.提供商品(总价值)通过Anazon Ltd.提供他的潘到Anazon Ltd.
    • 情况6.– C Ltd。是一位电子商务参与者。它通过Aazon Ltd.(e。 ,电子商务运营商)。财政年度2020-21,C Ltd。销售卢比的商品。通过Anazon有限公司60万卢比,其中卢比。 20万卢比由C Ltd.和Rs直接收到。 40万卢比首先由Anazon Ltd.首先收到,后来在其上汇款到C Ltd.于3月31日,2021年3月31日。C Ltd.委员会在两种情况下为15%。 C Ltd。直接从客户那里获得付款 -
      • 首次支付卢比。 18万–它由C Ltd。于2020年10月6日收到。
      • 第二卢比支付。 2万–由C Ltd.于2021年1月10日收到。
        卢比的数量。 40万卢比由Anazon Ltd.汇总(扣除15%的卢比为60万卢比,委员会)到C Ltd.于3月31日,于2021年3月31日。
提前税收和退款扣除税收扣除

解决方案 - 扣除总额(扣除委员会之前)根据194-o条的TDS,以1%的速度(在非泛案件中,税收税率为5%)。但是,如果发票中有任何GST分开表明,则应以TDS的目的排除 - 2017年7月19日的第23/2017号通函。在不同情况下的第194-O部分下扣除税款 -

    • 情况1– 税款可扣除1%卢比的税率。 44 Lakh(不包括GST)于2021年3月31日。
    • 情况2.– 一个人必须找出与卢比有关的总支付。 19.55卢比,卢比。 7.65万卢比和卢比。 10.2 Lakh(除了GST之后)。在这种情况下,税收扣除如下 -
电子商务参与者和TDS日期的付款日期 净付款额卢比。 总金额(IE。,净额÷0.85)卢比。 TDS†RS的数量。
1月1日,2021年 19,55,000. 23,00,000. 23,000
3月1日,2021年 7,65,000. 9,00,000. 9,000
3月31日,2021年3月31日 10,20,000. 12,00,000. 12,000
全部的 37,40,000. 44,00,000. 44,000
    • 情况3.– 电子商务参与者是个人。但是,通过Anazon Ltd.销售总额超过卢比。 5万。因此,Anazon Ltd.扣除税收。如讨论的那样 情况2..
    • 情况4.– 电子商务参与者是Y(个人)。通过电子商务运营商的销售额的总额不超过卢比。 5万。因此,根据194-o条,税收不可扣除。
    • 情况5.– 电子商务参与者是Z(个人)。通过电子商务运营商的销售额的总额不超过卢比。 5万。因此,根据194-o条,税收不可扣除。
    • 情况6.– 即使支付卢比。 20万卢比直接由C Ltd.(电子商务参与者)收到,税收将被Anazon Ltd.扣除整个卢比。 60万卢比(扣除GST后)。第194-o条款下的税收扣除时间表如下:
      • 支付卢比。 18万– 它由C Ltd.于2020年10月6日收到.Aaazon有限公司的税收扣除日期是10月6日,2020年(TDS的数量为18,000卢比,为1%†18万卢比)。
      • 支付卢比。 2万– 它由C Ltd.于2021年1月10日收到.Aaazon有限公司的税收扣除日期为2021年1月10日(TDS的数量为2,000卢比,2万卢比为1%㎡)。
      • 卢比的数量。 40 Lakh.– 净付款金额为卢比。 31 Lakh(e。 ,卢比。 40万卢比 - 委员会占卢比的15%。 60万升)。 Anazon Ltd.扣除税务有限公司于3月31日,2021年3月31日是卢比。 40,000(1%†的卢比40万卢比)。

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